Beitragsgrundlage – bäuerliche Nebentätigkeiten

Die bäuerlichen Nebentätigkeiten unterliegen seit 01.01.1999 der Pflichtversicherung nach dem Bauern-Sozialversicherungsgesetz (BSVG).

 1) Nebentätigkeiten ohne gesonderte Beitragspflicht

2) Beitragspflichtige Nebentätigkeiten unter Berücksichtigung eines Freibetrages:

Be- und Verarbeitung sowie Vermarktung überwiegend eigener Naturprodukte, Mostbuschenschank, Almausschank und Privatzimmervermietung in der Form des "Urlaub am Bauernhof".

Für diese Tätigkeiten ist ein einmaliger Freibetrag in Höhe von EUR 3.700,00 jährlich vorgesehen, für welchen keine Beiträge zu entrichten sind.

3) Beitragspflichtige Nebentätigkeiten unabhängig von der Höhe der Einnahmen:

Beitragsgrundlage

Für die Feststellung der Beitragsgrundlage werden von den von Ihnen gemeldeten Einnahmen (Bruttobetrag) aus land(forst)wirtschaftlichen Nebentätigkeiten zunächst 70 Prozent als pauschale Betriebsausgaben abgezogen.

Die verbleibenden 30 Prozent der Einnahmen werden als jährliche Beitragsgrundlage für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge nach dem BSVG herangezogen.

Jeweils ein Zwölftel davon gilt als monatliche Beitragsgrundlage .

Wurde die Nebentätigkeit unterjährig begonnen oder eingestellt, so sind die maßgeblichen Einnahmen auf die Monate der tatsächlichen Ausübung umzulegen.

Freibetrag

Für die Be- und Verarbeitung sowie Vermarktung überwiegend eigener Naturprodukte, den Mostbuschenschank und die Almausschankbetriebe kommt bei der pauschalen Beitragsgrundlagenermittlung einmalig ein Freibetrag von EUR 3.700,00 jährlich zur Anwendung (= als Abzugsbetrag von den Bruttoeinnahmen), von welchem keine Beiträge zu entrichten sind. Zudem werden 70 Prozent als pauschale Betriebsausgaben abgezogen, der verbleibende Betrag wird als Beitragsgrundlage für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge herangezogen.

Gemeldete Bruttoeinnahmen

- Abzug eines Freibetrages in Höhe von EUR 3.700,00

- davon Abzug von 70 Prozent als Ausgabenpauschale

= verbleibende 30 Prozent der Bruttoeinnahmen gelten als jährliche Beitragsgrundlage

Ein Freibetrag von EUR 3.700,00 ist auch bei Urlaub am Bauernhof zu berücksichtigen.

Aufzeichnungs- und Meldepflicht

Als Betriebsführer eines land(forst)wirtschaftlichen Betriebes sind Sie verpflichtet, die Einnahmen aus den beitragspflichtigen land(forst)wirtschaftlichen Nebentätigkeiten aufzuzeichnen.

Die Einnahmen (= brutto , inkl. MWSt., ohne Berücksichtigung von Ausgaben), die sich aus den Aufzeichnungen ergeben, sind uns spätestens bis 30. April des folgenden Jahres bekannt zu geben.

Die Beitragsgrundlagenermittlung kann ab dem Jahr 2002 auch "isoliert" für Nebentätigkeiten vom Einkommensteuerbescheid erfolgen ("kleine Option"). Voraussetzung ist, dass die Beiträge für den Flächenbetrieb pauschal über den Einheitswert bemessen werden.
   

Hinweis: Beachten Sie bei einer Entscheidung für die Optionslinie auch die Auswirkungen im Steuer- und Pensionsrecht.

Antrag

Die Beitragsbemessung für Nebentätigkeiten auf Basis des Einkommensteuerbescheides ist bis 30. April des dem Beitragsjahr folgenden Jahres zu beantragen und gilt für mindestens ein Beitragsjahr.

Ein Widerruf eines solchen Antrages ist jeweils bis zum 30. April des dem Beitragsjahr folgenden Jahres möglich.

Vorläufige Beitragsgrundlage

Bis zum erstmaligen Vorliegen eines rechtskräftigen Einkommensteuerbescheides gilt als vorläufige Beitragsgrundlage ein Mindestpauschale von EUR 956,70.

Liegt bereits ein rechtskräftiger Einkommensteuerbescheid für ein vorangegangenes Kalenderjahr vor, sind die darin ausgewiesenen auf Nebentätigkeiten entfallenden Einkünfte, zuzüglich der im Beitragsjahr vorgeschriebenen Beiträge zur Kranken- und Pensionsversicherung, als vorläufige Beitragsgrundlage heranzuziehen, mindestens jedoch die Mindestpauschale von EUR 956,70.

Endgültige Beitragsgrundlage

Bei Vorlage des rechtskräftigen Einkommensteuerbescheides erfolgt eine Nachbemessung für das jeweilige Beitragsjahr.
Als Beitragsgrundlage werden sodann die Einkünfte aus allen Nebentätigkeiten herangezogen, die im Einkommensteuerbescheid ausgewiesen sind, zuzüglich der im Beitragsjahr vorgeschriebenen Beiträge zur Kranken- und Pensionsversicherung, welche bei der Einkommensteuererklärung einen Abzugsposten darstellen.

Als Beitragsgrundlage kommt jedoch mindestens eine Mindestpauschale von EUR 956,70 zur Anwendung.

Auch die Mitteilung der Finanzbehörden, dass keine für die Einkommensteuer maßgeblichen Einkünfte aufgrund von Nebentätigkeiten gegeben sind, ist dem Vorliegen eines Einkommensteuerbescheides gleichzuhalten. In diesen Fällen kommt ebenfalls eine Mindestpauschale in Höhe von EUR 956,70 zur Anwendung.

Diesfalls gilt die vorläufige Beitragsgrundlage als endgültige.

Hinweis:

Das Verfahren zur Klärung der Versicherungszuordnung (Rechtssicherheit für Selbständige) ist für bestimmte Nebentätigkeiten die Punkte 6 und 7 der Anlage 2 zum BSVG (das sind beispielsweise Schweinetätowierer, Biokontrollore oder auch Hagelschätzer) anzuwenden.

Aufgrund der Einführung des Pensionskontos im Zuge der Harmonisierung der Pensionssysteme erfolgte im Rahmen des Sozialversicherungs-Änderungsgesetzes 2005 eine wesentliche Verbesserung im Bereich der bäuerlichen Nebentätigkeiten.

Ab dem Beitragsjahr 2005 können Sie als Betriebsführer bestimmen, dass Einkünfte aus einer bäuerlichen Nebentätigkeit einem im Betrieb beschäftigten Angehörigen zugerechnet werden (z.B. Einkünfte als Holzakkordant werden dem Sohn zugerechnet).

Dadurch besteht die Möglichkeit, die Einkünfte jenem Familienmitglied zuzurechnen, das die Leistung auch tatsächlich erbringt und damit dessen Beitragsgrundlage für eine zukünftige Pension zu verbessern.